Следовательно, при поступлении этого актива, ему присваивают 2-ю АГ. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп. Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного срок эксплуатации использования можно в отдельном материале. Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС. От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.
Как изменить срок полезного использования основных средств
По российскому законодательству амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев. Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения.
Как определить в бухгалтерском учете?
За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».
Пересмотр срока полезного использования (СПИ)
Предполагаемый моральный износ с учетом возможного изменения технологий или рыночной конъюнктуры.
Этот вариант подходит, например, для производственного оборудования или транспортных средств. Каждая организация выбирает для себя наиболее выгодный в зависимости от сферы и особенностей деятельности. В учётной политике необходимо отразить метод расчёта амортизации. Несмотря на то, что амортизация НМА отражается на пассивном счете 05, говорить об отражении амортизации в активе или пассиве бухгалтерского баланса нельзя. Это значит, что в бухбалансе амортизация отдельно не отражается (п. 35 ПБУ 4/99).
Амортизация автомобиля в бухгалтерском учете определяется в два этапа. По амортизационным группам НМА распределяются аналогично основным средствам на 10 групп. При применении способа амортизации пропорционально объему продукции СПИ определяется исходя из объема предполагаемой к производству продукции или иного натурального показателя.
- Срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС должен устанавливаться предприятием в распорядительном акте во время признания его активом (при зачислении на баланс) (п. 23 П(С)БУ 7).
- В налоговом учете амортизация объекта всегда начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию основного средства.
- Документы, которыми необходимо руководствоваться для целей бухгалтерского учета, — это ФСБУ 6/2020, ОКОФ и учетная политика предприятия.
- Срок полезного использования установлен равным нормативному – 50 лет.
- Срок полезного использования НМА в налоговом учете – это период времени, выраженный в месяцах или годах, в течение которого объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Установлен СПИ 72 месяца (4-я группа — свыше 5 до 7 лет), ликвидационная стоимость нулевая. Проведя инвентаризацию, комиссия решила, что оборудование используется не так интенсивно, как предполагалось ранее, и рекомендовала увеличить СПИ до 84 месяцев. Срок полезного использования оборудования в налоговом и бухгалтерском учете принят на уровне минимально допустимого — 5 лет. В приказе об учетной политике предусмотрен прямолинейный метод амортизации. Срок полезного использования объекта в бухучете — 4 года, а в налоговом учете — 5 лет.
Таким образом, МСФО(IAS) 16 применим к договору аренды с определенным сроком действия. С учетом данных норм рассмотрим подходы к установлению и пересмотру сроков полезного использования в указанных ситуациях. “При начислении амортизации в процессе эксплуатации основных средств в 2014 г. у организации возникли следующие ситуации. Метод уменьшаемого остатка применяется для группы основных средств, которые требуется побыстрее самортизировать.
Как поступить, если наименование нужного объекта вовсе отсутствует в классификаторе? Проявить выдержку, потребовать у ответственных лиц техническую документацию на «то-не-знаю-что» и найти там рекомендации производителя по срокам службы объекта. Вы тоже подумали о том, что в этом случае документация, скорее всего, написана не на русском языке? Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.
Для бухгалтерского и налогового учета в РФ установлены разные правила. Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Нельзя не обратить внимание и на такой параметр, как ликвидационная стоимость основного средства. Как один из элементов амортизации, она устанавливается при принятии ОС к учету. По истечении установленного срока эксплуатации полностью изношенный объект перестанет соответствовать критериям признания активом, поэтому предприятие с чистой совестью спишет его с баланса. СПИ устанавливается организацией для амортизируемого имущества сразу при поступлении.
Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества. Оборудование то же, но на 31-м месяце эксплуатации его переставили в другой цех, ухудшив условия использования. Комиссия пришла к выводу, что долго в таких условиях основное средство не протянет, и сократила срок полезного использования до 66 месяцев. Первоначально для некоего оборудования стоимостью 5 млн руб.
Маскимальная (верхняя) граница срока полезного использования после реконструкции полностью самортизированного объекта основных средств не регламентрирована. Объясняется это тем, что улучшение характеристик здания в результате его реконструкции вряд ли может позволить продлить срок его эксплуатации более, чем по новому аналогичному объекту. В налоговом учете амортизация объекта всегда начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию основного средства.
Амортизация перестаёт начисляться в единственном случае — балансовая стоимость автомобиля становится меньше ликвидационной, формируемой как цена актива, определяемая на момент списания с учётом всех затрат на выбытие. То есть окончательная стоимость, по которой компания может, например, продать автомобиль, после того как закончится срок его полезного использования. Амортизационные отчисления увеличивают себестоимость и отражают изношенность автомобиля.
Правильно установленный СПИ позволит рассчитать амортизацию и перенести вложенные в ОС средства в расходы, верно сформировать налоговую базу для налога на прибыль и на имущество организацией. Предполагаемый физический износ с учетом планируемого режима использования объекта. Ограничения порядка эксплуатации объекта, предусмотренные законодательством, условиями договора. Основной вариант — СПИ равен периоду, в течение которого внеоборотный актив может приносить экономические выгоды организации.
Если СПИ установить нельзя, то, в отличие от бухучета, такие НМА амортизируется исходя из срока, равного 10 годам (п. 2 ст. 258 НК РФ). Организация может увеличить срок полезного использования объекта основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Если, конечно, кто-либо из сотрудников не обладает провидческим даром. Задача организации – правильно установить амортизационную группу для основного средства. Это позволит верно определить срок полезного использования.
IT курсы онлайн от лучших специалистов в своей отросли https://deveducation.com/ .